近日，重慶市國(guó)稅局找準(zhǔn)稅收推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的切入點(diǎn)，瞄準(zhǔn)“三去一降一補(bǔ)”的改革任務(wù)，出臺(tái)了《助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革50條涉稅政策措施》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《措施》)，旨在打造重慶市最優(yōu)稅收環(huán)境。

　　在增加有效供給、去除無(wú)效供給方面，市場(chǎng)主體享有哪些稅收政策?在主動(dòng)作為、服務(wù)發(fā)展方面，國(guó)稅部門(mén)又將如何精準(zhǔn)發(fā)力?

　　激發(fā)市場(chǎng)主體活力

　　——持續(xù)增加有效供給

　　供給與需求是一枚硬幣的兩面，兩者互為條件，相互轉(zhuǎn)化。過(guò)去，政府強(qiáng)調(diào)從需求管理的角度進(jìn)行宏觀調(diào)控，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)高速增長(zhǎng)。

　　目前，需求側(cè)的“三駕馬車(chē)”都面臨不小壓力。特別是我國(guó)正處于“三期疊加”的發(fā)展階段，如果繼續(xù)采取刺激需求的方法來(lái)解決問(wèn)題，不但邊際效應(yīng)遞減，還可能使不合理的問(wèn)題更加積重。

　　“這個(gè)時(shí)候，需要激發(fā)市場(chǎng)主體活力，持續(xù)增加有效供給。”市國(guó)稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，以減稅、降負(fù)為主要指向的結(jié)構(gòu)性減稅政策，是積極財(cái)政政策的重要組成部分，是助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要工具。

　　對(duì)此，《措施》從五個(gè)方面對(duì)重慶市稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了發(fā)力：一是支持產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí);二是支持推動(dòng)全面創(chuàng)新;三是支持拓展市場(chǎng)空間;四是支持增強(qiáng)市場(chǎng)活力;五是支持供需有效對(duì)接。

　　那么，如何釋放這些支持能量?

　　《措施》中明確，市國(guó)稅系統(tǒng)將圍繞十大戰(zhàn)略性新興制造業(yè)和新興服務(wù)業(yè)。認(rèn)真落實(shí)西部大開(kāi)發(fā)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、新能源汽車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)減征免征企業(yè)所得稅、落實(shí)軟件產(chǎn)品即征即退、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)增值稅適用零稅率等稅收優(yōu)惠政策。

　　隨著這些稅收優(yōu)惠政策的“落地”，將持續(xù)有力的推動(dòng)全市制造業(yè)向中高端邁進(jìn)，助力國(guó)家級(jí)戰(zhàn)略性新興服務(wù)業(yè)基地建設(shè)。

　　同時(shí)，作為市場(chǎng)主體一部分的小微企業(yè)，其活力也越發(fā)彰顯，截至2015年末，全市小微企業(yè)超過(guò)42萬(wàn)戶(hù)。

　　為支持小微企業(yè)發(fā)展，對(duì)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元)的增值稅小規(guī)模納稅人(含個(gè)體工商戶(hù))，暫免征收增值稅。對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　此外，為了解決企業(yè)融資難的問(wèn)題，市國(guó)稅局創(chuàng)建了“重慶稅銀互動(dòng)服務(wù)平臺(tái)”，以企業(yè)納稅信用為基礎(chǔ)，向銀行進(jìn)行貸款融資，有效解決了企業(yè)融資難、融資貴的問(wèn)題。

　　市國(guó)稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人稱(chēng)，在激發(fā)市場(chǎng)主體活力，持續(xù)增加有效供給方面，全市國(guó)稅系統(tǒng)必須確保符合條件的企業(yè)應(yīng)知盡享、用好用足各項(xiàng)稅收政策。

　　瞄準(zhǔn)“三去一降一補(bǔ)”

　　——有序去除無(wú)效供給

　　增加有效供給，必然要去除無(wú)效供給。那么，在稅收政策方面，又該如何在“去”字上做文章?

　　首先是去產(chǎn)能。《措施》顯示，為了支持企業(yè)資產(chǎn)重組，納稅人在辦理注銷(xiāo)登記前，尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。對(duì)符合條件的股權(quán)(資產(chǎn))收購(gòu)、合并、分立、債務(wù)重組等企業(yè)交易，企業(yè)所得稅可按規(guī)定適用特殊性稅務(wù)處理。

　　對(duì)于企業(yè)破產(chǎn)注銷(xiāo)，可適用清算所得稅處理政策，企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。

　　在去庫(kù)存中，房地產(chǎn)較為明顯。營(yíng)改增政策規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)中的一般納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法的，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷(xiāo)售額;銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可選擇按照5%的征收率計(jì)稅。

　　而二手房交易增值稅政策規(guī)定，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。5—7月，重慶市共對(duì)符合上述稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的47526套房屋交易免征增值稅7.5億元，有效降低了房屋交易和出租環(huán)節(jié)增值稅，促進(jìn)了住房消費(fèi)需求。

　　同時(shí)，重慶市自今年1月1日起，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率從20%下降為15%，屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，計(jì)稅毛利率為3%。僅此一項(xiàng)1—7月為企業(yè)減負(fù)2.41億元，預(yù)計(jì)全年為房地產(chǎn)企業(yè)減負(fù)5.5億元。

　　此外，鼓勵(lì)企業(yè)捐贈(zèng)住房作為公共租賃住房。2016年1月1日至2018年12月31日，企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織捐贈(zèng)住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)其公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　去杠桿，則主要針對(duì)金融業(yè)。《措施》顯示，金融企業(yè)按規(guī)定提取的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予稅前扣除。

　　在企業(yè)處置不良資產(chǎn)時(shí)，對(duì)被撤銷(xiāo)的金融機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)用來(lái)清償債務(wù)時(shí)，免征被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和土地增值稅。

　　其次是降成本。自2016年5月1日起，將營(yíng)改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，并按規(guī)定將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，促進(jìn)各行業(yè)降稅減負(fù)。

　　最后是精準(zhǔn)發(fā)力補(bǔ)短板。在推動(dòng)企業(yè)自主創(chuàng)新、鼓勵(lì)職工教育培訓(xùn)、鼓勵(lì)技術(shù)成果轉(zhuǎn)化、支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展、鼓勵(lì)投資未上市中小高新技術(shù)企業(yè)、鼓勵(lì)軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展、鼓勵(lì)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展、支持教育事業(yè)發(fā)展等方面，都有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。

　　市國(guó)稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，稅收工作緊貼“三去一降一補(bǔ)”五大任務(wù)，將有力推動(dòng)全市五大功能區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)。